面對工商團體要求未分配盈餘稅取消的聲浪，
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，財政部稅改委外研究計畫主持人、政大財政系副教授陳國樑主張，
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，現階段未分配盈餘仍有課稅的必要。憂心財政部無法堅持未分配盈餘加徵營所稅底線，
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，陳國樑與政大名譽教授陳聽安都強調，
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，不論就效率或是公平層面，
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，未分配盈餘稅都有存在的必要。從效率面來看，
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，陳國樑表示，
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，企業的所有與經營兩權分離，
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，股東與經理人是委託與代理的關係，企業盈餘如保留在公司，容易衍生道德危機及逆選擇問題。陳國樑說，企業盈餘本應由股東決定錢要用於何處，但實際上卻會發生保留盈餘被掏空，或者是企業投資不是從股東利益出發等「逆選擇」狀況。陳國樑說，未分配盈餘加徵營所稅規定，可以降低公司盈餘保留的誘因，導正股利所得課稅所造成的資源配置錯誤。從公平面來看，陳國樑指出，公司保留的盈餘反映在公司的股價，在證券交易所得免稅下，未分配盈餘加徵營所稅，有證券交易所得稅「替代稅」的效果。其次，對於轉投資收益不課稅等租稅優惠，未分配盈餘的加徵，有營所稅「補充稅」的效果。此外，未分配盈餘加徵，可拉近綜所稅、營所稅兩稅差異，降低個人以公司為避稅管道的誘因。陳國樑說，稅改方案已配合營所稅稅率調升3個百分點，而調降未分配盈餘稅稅率至5％，希望財政部務必維持未分配盈餘稅。，